法治日?qǐng)?bào)全媒體記者 劉欣 

近期，國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析線索，依法查處了醫(yī)療美容機(jī)構(gòu)廣州氧顏醫(yī)療美容門診部有限公司（以下簡(jiǎn)稱“氧顏醫(yī)美公司”）偷稅案件。氧顏醫(yī)美公司通過(guò)私人賬戶收款、賬簿上少列收入的方式隱匿銷售收入，進(jìn)行虛假申報(bào)，少繳增值稅等稅費(fèi)款共計(jì)95.09萬(wàn)元，并通過(guò)私人賬戶轉(zhuǎn)賬匯款、現(xiàn)金支付等方式發(fā)放員工工資獎(jiǎng)金，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅35.66萬(wàn)元。2024年3月，國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)210.31萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。 

“進(jìn)銷”數(shù)據(jù)打架 薪酬固定存疑 

前期，國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局稽查局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)氧顏醫(yī)美公司的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)存在兩處矛盾。系統(tǒng)數(shù)據(jù)顯示，該公司2022年取得了高達(dá)900萬(wàn)元的醫(yī)療耗材進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但其賬面列支的營(yíng)業(yè)成本卻不足170萬(wàn)元。 

巨額進(jìn)項(xiàng)發(fā)票意味著企業(yè)發(fā)生了真實(shí)采購(gòu)，但采購(gòu)的貨物卻未在成本中充分體現(xiàn)，這違背了基本的成本核算邏輯，存在通過(guò)不結(jié)轉(zhuǎn)成本，進(jìn)而匹配虛假營(yíng)業(yè)收入、有意調(diào)減利潤(rùn)的嫌疑。 

檢查人員進(jìn)一步調(diào)取的個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)記錄顯示，部分醫(yī)生的月薪固定為5000元整，且常年不變，不符合行業(yè)常態(tài)。 

成本列支與采購(gòu)情況背離，薪酬申報(bào)與行業(yè)規(guī)律不符，種種異常跡象疊加，該公司存在隱匿真實(shí)收入、進(jìn)行虛假申報(bào)的重大涉稅違法嫌疑?；诙愂沾髷?shù)據(jù)分析鎖定的這些疑點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)氧顏醫(yī)美公司立案檢查。 

“賬外賬”最終現(xiàn)出真相 

為了解企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，檢查人員赴氧顏醫(yī)美公司的注冊(cè)地址進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。檢查人員依法調(diào)取了企業(yè)的賬簿資料、營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)和診療數(shù)據(jù)，并未發(fā)現(xiàn)明顯異常。 

轉(zhuǎn)機(jī)出現(xiàn)在一次深入勘查中。檢查人員在對(duì)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行細(xì)致檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)存放著辦公電腦和文件柜的辦公室。經(jīng)核查，該辦公室電腦內(nèi)存儲(chǔ)著一套獨(dú)立于“明賬”的電子臺(tái)賬，其中清晰記錄了海量標(biāo)注為“未申報(bào)收入”的明細(xì)，包含客戶、項(xiàng)目、金額、時(shí)間等完整信息。文件柜中則發(fā)現(xiàn)了與之對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金收據(jù)、結(jié)算單，以及詳細(xì)的醫(yī)生“獎(jiǎng)金”發(fā)放簽收記錄。記錄顯示，部分醫(yī)生實(shí)際月收入高達(dá)4萬(wàn)元以上，與個(gè)稅申報(bào)的5000元固定工資相差懸殊。 

為核實(shí)“賬外賬”紙質(zhì)記錄的真實(shí)性，檢查人員依法同步調(diào)取了該公司對(duì)公賬戶、第三方支付平臺(tái)流水以及法定代表人的個(gè)人銀行賬戶明細(xì)。 

資金流水證據(jù)與臺(tái)賬相互印證。僅2022年，公司各類賬戶的實(shí)際資金凈流入就超過(guò)2000萬(wàn)元，與其申報(bào)的482萬(wàn)元營(yíng)業(yè)收入相比，差額巨大。經(jīng)逐筆核對(duì)，電腦中記錄的“未申報(bào)收入”，其金額、時(shí)間與銀行賬戶中收到的款項(xiàng)相吻合。 

同時(shí)，法定代表人及股東的私人賬戶流水顯示，存在固定周期、規(guī)律性的大額轉(zhuǎn)賬記錄，資金最終流向多位醫(yī)生賬戶。這與辦公室文件中發(fā)現(xiàn)的醫(yī)生高額獎(jiǎng)金簽收單完全匹配。 

至此，一條由“‘賬外賬’—異常資金流水—私人賬戶發(fā)薪”構(gòu)成的完整證據(jù)鏈清晰浮現(xiàn)，證實(shí)了氧顏醫(yī)美公司隱匿收入、虛假申報(bào)、逃避納稅義務(wù)的違法事實(shí)。 

證據(jù)面前難狡辯 “整形”賬簿食苦果 

在掌握了大量基礎(chǔ)證據(jù)后，檢查人員依法對(duì)氧顏醫(yī)美公司法定代表人楊俊進(jìn)行了詢問(wèn)。在檢查人員逐一展示關(guān)鍵證據(jù)，詳細(xì)講解相關(guān)稅收法律法規(guī)和違法后果后，楊俊最終承認(rèn)其通過(guò)隱匿收入、虛假申報(bào)等方式偷逃稅款的違法事實(shí)。 

經(jīng)查，2021年至2023年，氧顏醫(yī)美公司通過(guò)設(shè)置“賬外賬”，利用私人賬戶收款、賬簿上少列收入的方式隱匿銷售收入2669.01萬(wàn)元，少繳增值稅等稅費(fèi)款95.09萬(wàn)元。同時(shí)，氧顏醫(yī)美公司用隱匿的部分銷售收入發(fā)放員工工資獎(jiǎng)金205.06萬(wàn)元，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅35.66萬(wàn)元。 

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第二條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 

針對(duì)其違法行為，2024年3月，稅務(wù)部門依法對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)210.31萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。