法治日報(bào)全媒體記者 劉欣 

近期，國家稅務(wù)總局保定市稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的線索，依法查處了保定華美整形美容醫(yī)院有限公司（以下簡稱“華美醫(yī)美公司”）偷稅案件。經(jīng)查，2020年至2022年，華美醫(yī)美公司通過私人賬戶收款、賬簿上少列收入的方式隱匿銷售收入，進(jìn)行虛假申報(bào)，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)款共計(jì)139.77萬元。2024年6月，國家稅務(wù)總局保定市稅務(wù)局稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對其追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)287.35萬元。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。 

高營收、零所得稅、低增值稅 

前期，國家稅務(wù)總局保定市稅務(wù)局稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)華美醫(yī)美公司2020年至2022年申報(bào)的銷售收入從近800萬元增長至超1200萬元，經(jīng)營規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，但企業(yè)所得稅連續(xù)三年申報(bào)為零，“有收入、無利潤”，呈現(xiàn)“久虧不倒”的異常狀態(tài)。 

與此同時(shí)，其增值稅年均繳納額不足5萬元，與千萬級的營收規(guī)模嚴(yán)重不匹配，甚至出現(xiàn)收入增長而增值稅額下降的異常情況。 

營收攀升卻常年虧損、增值稅繳納微乎其微……基于以上疑點(diǎn)，國家稅務(wù)總局保定市稅務(wù)局稽查局決定依法對華美醫(yī)美公司進(jìn)行立案調(diào)查。 

可疑私人賬戶牽出巨額“賬外”流水 

為查明真相，檢查人員依法調(diào)取了華美醫(yī)美公司的對公賬戶流水、財(cái)務(wù)賬簿及合同資料進(jìn)行比對。初步分析，對公賬戶收支與賬面記錄基本吻合。 

然而，一個(gè)與對公賬戶存在高頻、大額資金往來的私人賬戶引起了檢查人員的高度警覺——該賬戶不僅頻繁向公司對公賬戶轉(zhuǎn)入資金，還直接對外支付多筆采購款，功能上儼然扮演著“第二對公賬戶”的角色。 

通過數(shù)據(jù)整理分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)在檢查期間該賬戶與公司的對公賬戶存在密切往來，其多筆資金從該賬戶流入公司的對公賬戶，支付的采購款也由該賬戶直接轉(zhuǎn)賬支付。 

為核實(shí)該賬戶性質(zhì)，檢查人員立即對華美醫(yī)美公司開展實(shí)地調(diào)查，現(xiàn)場調(diào)取了其POS機(jī)的綁定賬戶及流水記錄。結(jié)果顯示，上述可疑私人賬戶正是該P(yáng)OS機(jī)的結(jié)算賬戶。2020年至2022年間，通過此POS機(jī)收取的款項(xiàng)高達(dá)5319.78萬元，且絕大部分未進(jìn)入公司正規(guī)賬簿核算。 

至此，華美醫(yī)美公司通過將POS機(jī)綁定私人賬戶，大量收取營業(yè)款并隱匿不入賬的違法手段浮出水面。 

法網(wǎng)恢恢疏而不漏，違法行為難逃制裁 

在基本掌握華美醫(yī)美公司的違法事實(shí)后，檢查人員依法對華美醫(yī)美公司法定代表人及實(shí)際控制人林俊芳進(jìn)行詢問，并向其講明政策要求和法律后果。在大量的證據(jù)面前，林俊芳對其違法事實(shí)最終承認(rèn)，為達(dá)到少繳稅款的目的，將POS機(jī)綁定到公司人員的私人賬戶，將所收取的巨額營業(yè)款項(xiàng)中的大部分通過不入賬、不開票的方式隱匿，以此進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。 

經(jīng)查實(shí)，2020年至2022年，華美醫(yī)美公司通過第三方收款平臺(tái)取得收入5319.78萬元。除去已申報(bào)部分，實(shí)際隱匿應(yīng)稅收入3490.35萬元，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)款共計(jì)139.77萬元。 

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 

針對其違法行為，2024年6月，稅務(wù)部門依據(jù)上述規(guī)定對華美醫(yī)美公司作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)287.35萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。