法治日報(bào)全媒體記者 劉欣 

近期，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局第三稽查局根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析線索，依法查處了北京邦定美容整形外科門診部（以下簡稱“邦定美容”）偷稅案件。經(jīng)查，2020年至2022年，邦定美容通過私人賬戶收款、賬簿上少列收入的方式隱匿銷售收入，并虛列成本費(fèi)用，進(jìn)行虛假申報(bào)，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)款共計(jì)134.15萬元。同時(shí)，該公司將應(yīng)稅銷售收入違規(guī)申報(bào)為免稅項(xiàng)目，少繳增值稅及附加稅費(fèi)55.72萬元。2024年5月，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局第三稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對該公司作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)320.52萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。 

生意紅火 納稅卻長期幾近于零 

前期，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局第三稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，邦定美容在2020年至2022年期間，僅2022年繳納增值稅一千余元，其余兩年繳納的增值稅和企業(yè)所得稅均為0元。 

稅務(wù)人員隨即進(jìn)行外圍調(diào)查。公開信息顯示，邦定美容是當(dāng)?shù)匾患翌H具規(guī)模的醫(yī)美機(jī)構(gòu)。檢查人員實(shí)地走訪時(shí)觀察到，該機(jī)構(gòu)入口車輛進(jìn)出頻繁，顧客絡(luò)繹不絕，呈現(xiàn)出一片繁忙的經(jīng)營景象。 

一家生意看似紅火的醫(yī)美機(jī)構(gòu)，納稅卻長期幾近于零，這巨大的反差背后是否藏有貓膩？基于上述疑點(diǎn)，稅務(wù)部門依法對邦定美容立案檢查。 

“張冠李戴”混收入 “體外循環(huán)”藏真金 

為查明真相，檢查人員依法調(diào)取了邦定美容的賬簿資料、經(jīng)營數(shù)據(jù)和診療數(shù)據(jù)。資料顯示，該機(jī)構(gòu)將本應(yīng)正常納稅的護(hù)膚品、化妝品銷售收入，竟全部申報(bào)為“醫(yī)療服務(wù)”收入，從而違規(guī)適用了增值稅免稅政策。該機(jī)構(gòu)會計(jì)萬文霞表示，這是由于“對政策理解有誤，財(cái)務(wù)處理不規(guī)范”。 

然而，即便將這些“張冠李戴”的收入全部還原，其賬面顯示的收入規(guī)模，與其紅火的經(jīng)營場面依然難以匹配。 

為進(jìn)一步查清企業(yè)的真實(shí)收入，檢查人員再次對邦定美容開展實(shí)地核查。經(jīng)了解，邦定美容主要通過POS機(jī)和二維碼方式進(jìn)行收款。隨即，檢查人員依法調(diào)取了POS機(jī)對應(yīng)的收款賬戶信息和第三方支付機(jī)構(gòu)的簽約信息，發(fā)現(xiàn)與第三方支付機(jī)構(gòu)簽約的收款賬戶，并非企業(yè)對公賬戶，而是一個(gè)私人銀行賬戶。 

經(jīng)查，該賬戶屬于一名曾在邦定美容任職的護(hù)士。隨即，檢查人員依法調(diào)取了該賬戶流水，發(fā)現(xiàn)其在任職期間，賬戶每月頻繁收到多筆匯款，備注多為“美容治療費(fèi)”“注射”“假體”“定金”等，醫(yī)美業(yè)務(wù)特征極為明顯。經(jīng)與機(jī)構(gòu)內(nèi)部客戶名單、銷售記錄交叉比對，確認(rèn)這些款項(xiàng)的支付人，均為該護(hù)士所在團(tuán)隊(duì)服務(wù)過的客戶。 

至此，一條通過私人賬戶進(jìn)行營業(yè)收入“體外循環(huán)”的路徑清晰顯現(xiàn)。經(jīng)核實(shí)，在案件所屬期內(nèi)，通過上述私人賬戶隱匿的收入高達(dá)316.01萬元，均未依法申報(bào)納稅。 

違法代價(jià)終自償 

在基本掌握其違法事實(shí)后，檢查人員依法對邦定美容經(jīng)營負(fù)責(zé)人李文進(jìn)行詢問。起初，李文試圖狡辯，否認(rèn)其違法行為。但在檢查人員逐一展示企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)數(shù)據(jù)、私人賬戶流水、客戶消費(fèi)記錄等證據(jù)后，李文承認(rèn)了通過違規(guī)適用免稅政策、利用私人賬戶收款隱匿收入，以此達(dá)到少繳稅款目的的違法事實(shí)。 

經(jīng)查，2020年至2022年，邦定美容通過私人賬戶收款、賬簿上少列收入的方式隱匿銷售收入316.01萬元，虛列成本費(fèi)用761.17萬元，并將438.66萬元應(yīng)稅銷售收入違規(guī)申報(bào)為免稅項(xiàng)目，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)款共計(jì)189.87萬元。 

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 

針對其違法行為，2024年5月，稅務(wù)部門依據(jù)上述規(guī)定對邦定美容作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)320.52萬元。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。